Im Mai 2025 verabschiedete das US-Repräsentantenhaus den „One Big Beautiful Bill Act" — ein Mammut-Steuergesetz mit über 1.100 Seiten, das die Trump-Administration als „größte Steuersenkung der amerikanischen Geschichte" bezeichnete. Nach monatelangen Verhandlungen im Senat trat das Gesetz Anfang 2026 in Kraft.
Die Frage, die uns seitdem wöchentlich erreicht: Was bedeutet das für meine LLC? Die ehrliche Antwort: Für die meisten DACH-Gründer mit einer Disregarded Entity — weniger als man denkt. Aber es gibt Nuancen, die man kennen sollte.
Was ist der One Big Beautiful Bill Act?
Im Kern ist der Act eine Verlängerung und Erweiterung des Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) von 2017. Der TCJA war ursprünglich bis Ende 2025 befristet — ohne Verlängerung wären die Individual Income Tax Rates auf das Niveau vor 2017 zurückgekehrt. Der neue Act macht die meisten TCJA-Provisions permanent und fügt neue Maßnahmen hinzu.
Die wichtigsten Bausteine
| Provision | Was sie bedeutet | Relevant für DACH-LLC? |
|---|---|---|
| TCJA-Verlängerung | Individual Tax Rates (10–37%) bleiben permanent | Nein (Non-Residents zahlen keine US Income Tax auf Disregarded Entity) |
| Corporate Tax 21% | Bleibt unverändert seit 2017 | Nur bei C-Corp Election |
| SALT Cap 10k | Deckelung der State/Local Tax Deduction bleibt | Nein (betrifft US-Residents) |
| Standard Deduction | Erhöht auf 16.000 USD (Single) / 32.000 USD (Married) | Nein |
| No Tax on Tips | Trinkgelder steuerfrei für W-2 Employees | Nein |
| Auto-Loan Interest Deduction | Zinsen für US-hergestellte Autos absetzbar | Nein |
| Senior Bonus | Zusätzlicher 4.000 USD Deduction für 65+ | Nein |
| BOI Reporting Aussetzung | Keine BOI-Pflicht unter 5 Mio. USD Umsatz | Ja |
| SALT Cap Erhöhung (diskutiert) | Möglicherweise auf 30.000 USD in Zukunft | Nein |
| QBI Deduction permanent | 20% Qualified Business Income Deduction bleibt | Nein (nur für US-Residents mit Pass-Through Income) |
Wie du siehst: Die Mehrheit der Provisions richtet sich an US-Residents — Arbeitnehmer, Familien, Rentner. Für Non-Resident LLC-Inhaber, die ihre LLC als Disregarded Entity betreiben und keine US-Source-Einkünfte haben, ändert sich an der Grundstruktur nichts.
TCJA-Verlängerung — warum das wichtig ist
Der Tax Cuts and Jobs Act von 2017 war das zentrale Steuergesetz der ersten Trump-Administration. Seine wichtigsten Maßnahmen waren:
- Corporate Tax Rate: Von 35% auf 21% gesenkt (permanent).
- Individual Tax Rates: Gesenkt auf 7 Stufen von 10% bis 37% (befristet bis 2025).
- Standard Deduction: Verdoppelt auf 12.000 USD (Single) / 24.000 USD (Married).
- QBI Deduction: 20% Abzug auf Qualified Business Income für Pass-Through Entities.
- SALT Cap: State and Local Tax Deduction auf 10.000 USD gedeckelt.
- Child Tax Credit: Von 1.000 auf 2.000 USD pro Kind erhöht.
Ohne den One Big Beautiful Bill Act wären die Individual Provisions Ende 2025 ausgelaufen. Das hätte bedeutet: höhere Steuersätze für US-Residents, geringere Standard Deduction, kein QBI Deduction. Für DACH-Gründer mit Disregarded Entity war das irrelevant — aber für die US-Wirtschaft insgesamt wäre es ein signifikanter Steueranstieg gewesen.
Corporate Tax: 21% bleiben
Die Corporate Tax Rate von 21% war bereits unter dem TCJA permanent — sie wäre auch ohne den neuen Act nicht gestiegen. Trotzdem gab es Spekulationen über eine weitere Senkung auf 15%. Das finale Gesetz enthält diese Senkung nicht als allgemeine Maßnahme — nur eine optionale 15%-Rate für „Domestic Manufacturing" bestimmter Branchen. Für die meisten LLCs irrelevant, da Disregarded Entities ohnehin keine Corporate Tax zahlen.
Was sich für Non-Resident LLC-Inhaber ändert
Die ehrliche Antwort: Fast nichts. Und hier ist warum:
Disregarded Entity = steuerlich transparent
Wenn du eine Single-Member LLC ohne Steuerelection betreibst, existiert deine LLC für das US-Steuerrecht nicht als eigenständige Einheit. Alle Einkünfte fließen direkt zu dir als Inhaber. Da du als Non-Resident Alien (NRA) in Deutschland steuerpflichtig bist und kein US-Source Income generierst (keine US-Betriebsstätte, keine US-Kunden im FDAP-Sinn), schulden du und deine LLC dem IRS keine Income Tax.
Der One Big Beautiful Bill Act ändert an dieser Grundstruktur nichts. Er betrifft:
- Individual Income Tax Rates — gelten für US-Residents und NRAs mit ECI (Effectively Connected Income). Wenn du kein ECI hast: irrelevant.
- Corporate Tax Rate — gilt für C-Corporations. Deine Disregarded Entity ist keine C-Corp: irrelevant.
- QBI Deduction — gilt für US-Residents mit Pass-Through Income. Als NRA: irrelevant.
- Standard Deduction, Child Tax Credit, SALT Cap — alles für US-Residents. Für NRAs: irrelevant.
Die einzige Pflicht, die bleibt: Form 5472 (Reporting für Disregarded Entities mit ausländischen Inhabern). Daran ändert der Act nichts. Mehr zu Form 5472 hier.
Szenarien, in denen der Act doch relevant wird
Es gibt Ausnahmen. Der Act betrifft dich, wenn:
- Du eine C-Corp-Election gemacht hast — Deine LLC wird als Corporation besteuert (Form 8832). Dann gilt die 21% Corporate Tax Rate. Der Act ändert diese nicht, aber die Permanenz des TCJA gibt dir Planungssicherheit.
- Du US-Angestellte hast — Payroll Tax, Withholding Obligations und Employment Credits werden durch den Act beeinflusst. Die „No Tax on Tips"-Provision ist z. B. relevant, wenn dein US-Team Trinkgelder erhält.
- Du in die USA gezogen bist — Dann bist du US-Resident und alle Individual Provisions gelten: Tax Rates, Standard Deduction, SALT Cap, QBI Deduction.
- Du US-Source FDAP Income hast — Dividenden, Zinsen, Royalties aus US-Quellen. Die Withholding Tax-Struktur bleibt unter dem Act unverändert bei 30% (mit DBA-Reduzierung). Guide zur Withholding Tax.
BOI Reporting — die große Erleichterung
Die für DACH-LLC-Inhaber relevanteste Änderung im One Big Beautiful Bill Act ist die Aussetzung des Beneficial Ownership Information (BOI) Reporting.
Was ist BOI Reporting?
Der Corporate Transparency Act (CTA) von 2021 verpflichtete alle US-LLCs und Corporations, ihre wirtschaftlich Berechtigten (Beneficial Owners) bei FinCEN zu melden. Für bestehende LLCs war die Frist der 1. Januar 2025. Die Meldung umfasst Name, Geburtsdatum, Adresse und eine Kopie des Ausweises jedes Beneficial Owners.
Die Pflicht wurde seit 2024 mehrfach gerichtlich angefochten, ausgesetzt und wieder eingeführt — ein Hin und Her, das bei LLC-Inhabern weltweit für Verwirrung sorgte. Die komplette BOI-Timeline hier.
Was der Act ändert
Der One Big Beautiful Bill Act enthält eine Provision, die das BOI Reporting für Unternehmen mit weniger als 5 Millionen USD Jahresumsatz und weniger als 20 Mitarbeitern aussetzt. Das betrifft de facto die große Mehrheit der LLCs von DACH-Gründern.
| Kriterium | Vor dem Act | Nach dem Act |
|---|---|---|
| BOI-Meldepflicht | Alle LLCs (mit Ausnahmen) | Nur LLCs > 5 Mio. USD Umsatz ODER > 20 MA |
| Frist (neue LLCs) | 30 Tage nach Gründung | Ausgesetzt unter Schwelle |
| Strafen bei Verstoß | 500 USD/Tag, bis 10.000 USD | Ausgesetzt unter Schwelle |
| Update-Pflicht | 30 Tage bei Änderung | Ausgesetzt unter Schwelle |
BOI ist ausgesetzt — nicht abgeschafft
Die Aussetzung bedeutet nicht, dass das CTA aufgehoben wurde. FinCEN kann neue Regeln erlassen, die auch kleinere Unternehmen wieder einbeziehen. Die Situation ist dynamisch. Unsere Empfehlung: Halte deine BOI-Daten bereit (Name, Geburtsdatum, Ausweis-Scan), damit du bei einer Wiedereinführung schnell reagieren kannst.
Neue Provisions im Detail
Der Act enthält eine Reihe neuer Steuer-Provisions, die in den US-Medien breit diskutiert wurden. Hier eine Einordnung aus der Perspektive eines Non-Resident LLC-Inhabers:
No Tax on Tips
Arbeitnehmer (W-2 Employees), die Trinkgelder erhalten, zahlen darauf keine Federal Income Tax mehr — bis zu einem Cap von 25.000 USD pro Jahr. Für DACH-LLC-Inhaber irrelevant, es sei denn du beschäftigst US-Personal in der Gastronomie oder im Service-Bereich.
No Tax on Overtime
Überstundenvergütung wird für W-2 Employees steuerfrei — ebenfalls mit Cap. Für Non-Residents irrelevant.
Auto-Loan Interest Deduction
Zinsen auf Autokredite für in den USA hergestellte Fahrzeuge werden absetzbar — bis zu 10.000 USD/Jahr. Nur für US-Taxpayer relevant.
SALT Cap Diskussion
Die Deckelung der State and Local Tax Deduction auf 10.000 USD bleibt bestehen. Es gab Verhandlungen über eine Erhöhung auf 30.000 USD (gefordert von Abgeordneten aus High-Tax-States wie New York und Kalifornien), aber der finale Act enthält nur eine moderate Anpassung auf bis zu 40.000 USD für verheiratete Paare mit Einkommen unter 500.000 USD. Für NRAs nicht relevant — SALT betrifft nur US-Residents, die itemized deductions nutzen.
QBI Deduction bleibt permanent
Die 20% Qualified Business Income Deduction für Pass-Through Entities (LLCs, S-Corps, Partnerships) wird permanent. Diese Deduction ist nur für US-Residents verfügbar, die durch Pass-Through Entities Einkommen erzielen und in den USA steuerpflichtig sind. Als NRA mit Disregarded Entity: nicht anwendbar.
Was sich für ITIN-Inhaber ändert
Wenn du eine ITIN (Individual Taxpayer Identification Number) hast — und die meisten unserer LLC-Kunden haben eine oder beantragen eine —, gibt es einige Punkte zu beachten:
- ITIN-Erneuerung: Der Act ändert nichts an der ITIN-Verfallsregel. ITINs, die 3 Jahre lang nicht auf einer Federal Tax Return verwendet wurden, verfallen weiterhin. Wenn du deine ITIN nur für Banking oder Form 5472 nutzt (und Form 5472 als „Tax Return" zählt), bleibst du im Regelfall aktiv.
- Child Tax Credit: Der Act erhöht den Child Tax Credit auf 2.500 USD pro Kind. Allerdings ist dieser Credit nur für Taxpayer mit SSN (nicht ITIN) des Kindes verfügbar. Für NRAs mit ITIN: nicht anwendbar.
- EITC (Earned Income Tax Credit): Bleibt für ITIN-Inhaber nicht verfügbar — das ändert der Act nicht.
- Keine ITIN-Abschaffung: Trotz politischer Diskussionen enthält der Act keine Provision, die das ITIN-Programm einschränkt oder abschafft. ITINs bleiben verfügbar für Non-Residents, die eine US-Steuerpflicht haben.
Mehr zur LLC-Gründung und ITIN: US LLC gründen als Deutscher — der komplette Guide.
Medicaid- und Spending-Cuts — indirekter Impact
Der Act enthält auch erhebliche Spending-Cuts, um die Steuersenkungen zu finanzieren — darunter Kürzungen bei Medicaid, SNAP (Food Stamps) und Clean Energy Credits. Für Non-Resident LLC-Inhaber ist das direkt irrelevant, aber es gibt einen indirekten Aspekt:
- US-Konsumklima: Wenn Millionen US-Bürger weniger Sozialleistungen erhalten, kann das die Kaufkraft reduzieren — was sich auf B2C-LLCs auswirkt, die an US-Kunden verkaufen.
- Clean Energy Credits: Wenn du eine LLC im Bereich erneuerbare Energien, EV-Charging oder Green Tech betreibst, prüfe ob die im TCJA/IRA eingeführten Credits modifiziert wurden. Einige Credits wurden gekürzt oder mit neuen Bedingungen versehen.
- Debt Ceiling: Der Act erhöht die Schuldenobergrenze um 4 Billionen USD. Das hat keinen direkten Steuer-Impact, beeinflusst aber den US-Dollar-Kurs und damit den Wechselkurs für deine Auszahlungen von Mercury/Relay nach Deutschland.
Corporate Tax: 21% — für wen relevant?
Die Corporate Tax Rate von 21% betrifft dich nur, wenn deine LLC eine C-Corp-Election gemacht hat (Form 8832) oder wenn du tatsächlich eine Corporation (Inc.) gegründet hast. Für die große Mehrheit unserer DACH-Kunden — Single-Member LLC als Disregarded Entity — ist die Corporate Tax Rate irrelevant.
| LLC-Typ | Corporate Tax? | Relevante Tax Rate |
|---|---|---|
| Single-Member LLC (Disregarded Entity) | Nein | 0% US (steuerpflichtig im Wohnsitzland) |
| Multi-Member LLC (Partnership) | Nein | Abhängig von Partner-Status |
| LLC mit S-Corp Election | Nein | Pass-Through an Shareholder |
| LLC mit C-Corp Election | Ja | 21% Federal + State |
| Corporation (Inc.) | Ja | 21% Federal + State |
Die 21% Rate ist seit 2018 stabil und wurde weder erhöht noch gesenkt. Für DACH-Gründer, die eine LLC als Disregarded Entity betreiben, ist das ein Nicht-Thema. Wenn du allerdings überlegst, eine C-Corp-Election zu machen (z. B. für VC-Funding), gibt der Act Planungssicherheit: Die 21% werden sich auf absehbare Zeit nicht ändern.
15% „Made in America" Rate
Es gab Diskussionen über eine reduzierte 15%-Rate für „Domestic Manufacturing". Der finale Act enthält diese Option nur für Unternehmen, die physisch in den USA produzieren und bestimmte Job-Creation-Kriterien erfüllen. Für digitale Dienstleistungen, SaaS oder E-Commerce aus dem DACH-Raum: nicht anwendbar.
Was du jetzt tun solltest
Auch wenn der Act für die meisten DACH-Gründer operativ wenig ändert, gibt es ein paar sinnvolle Schritte:
- BOI-Status prüfen: Wenn deine LLC unter 5 Mio. USD Umsatz und unter 20 Mitarbeitern liegt, bist du vorerst von der BOI-Meldepflicht befreit. Halte deine Daten trotzdem bereit — die Aussetzung kann enden.
- Form 5472 weiterhin einreichen: Der Act ändert nichts an der Pflicht zur Einreichung von Form 5472 für Disregarded Entities mit ausländischen Inhabern. Frist: 15. April (mit Extension bis 15. Oktober). Form 5472 Guide.
- ITIN prüfen: Stelle sicher, dass deine ITIN nicht verfallen ist. Nutze sie regelmäßig auf einer Tax Return (Form 5472 + Pro-Forma 1120 zählt).
- DBA-Strategie beibehalten: Das Doppelbesteuerungsabkommen USA-Deutschland wird durch den Act nicht berührt. Deine Withholding-Tax-Strategie (W-8BEN-E, Treaty Benefits) bleibt unverändert.
- Steuerberater briefen: Wenn du einen deutschen Steuerberater oder einen US CPA nutzt, stelle sicher, dass er die Act-Änderungen kennt — auch wenn sie dich primär nicht betreffen. Fehlinformationen in der Presse führen regelmäßig zu unnötigen Kosten.
Das Schlimmste, was du nach einem neuen US-Steuergesetz tun kannst: in Panik deine LLC-Struktur ändern. Die Grundstruktur — Disregarded Entity, kein ECI, DBA-geschützt — ist solide und wird durch diesen Act nicht angegriffen. Edis
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Der One Big Beautiful Bill Act ist ein gewaltiges Gesetz — aber für die Zielgruppe dieses Blogs (DACH-Gründer mit US Disregarded Entity LLC) ist der operative Impact gering. Die TCJA-Verlängerung gibt Planungssicherheit: Die Steuerstruktur, die seit 2018 funktioniert, wird so bleiben.
Die relevanteste Änderung ist die BOI-Reporting-Aussetzung für kleine Unternehmen — eine echte Erleichterung nach dem Chaos der letzten zwei Jahre. Alles andere (No Tax on Tips, Auto-Loan Deduction, Senior Bonus) ist US-Innenpolitik und betrifft Non-Residents nicht.
Drei Takeaways:
- Deine Disregarded Entity LLC ist weiterhin die optimale Struktur für DACH-Gründer ohne US-Betriebsstätte. Daran ändert der Act nichts.
- BOI Reporting ist ausgesetzt, nicht abgeschafft. Halte deine Daten bereit.
- Informiert bleiben, aber nicht überreagieren. Die meisten „Experten" auf YouTube und Twitter verstehen den Unterschied zwischen US-Resident und NRA nicht. Lass dich nicht verunsichern.
Wenn du Fragen zu deinem spezifischen Setup hast: buche einen Strategy-Call — wir ordnen die Änderungen für deine Situation ein.